Akuntansi Dasar perbankan

PENGERTIAN AKUNTANSI

Pentingnya Akuntansi :

Persaingan perbankan dalam memperebutkan pangsa pasar

 

Agar tetap eksis dan mampu mengembangkan diri :

·        dapat bekerja dengan tingkat efisiensi tinggi

·        dapat mengembangkan produk/jasa perbankan baru sesuai kebutuhan

 

·        memiliki informasi yang tepat pakai dan tepat waktu

·        kemampuan manejemen bank dalam pengambilan keputusan

 

dikelola dan dimanfaatkan dengan benar

alatnya : AKUNTANSI

Definisi Akuntansi :

“Accounting is the art of recording, classifying, and summarizing in a significant manner and in terms of money, transactions  and events which are, in part at least of a financial character, and interpreting the results thereof. (A. I. C. P. A.)

Persamaan Akuntansi :

Aktiva

=     Hutang   +    Modal

Persamaan Akuntansi Perbankan :

Aktiva Bank

=    Hutang Bank  +  Modal Bank

	Aktiva Bank		Hutang Bank		Modal Bank
	Penempatan Dana		Dana Masyarakat		Modal Saham
	Penyaluran Dana dalam Kredit		Dana Pinjaman		Premium Saham
	Penanaman Dana dalam Aktiva Tetap		Dana Lainnya		Laba ditahan
	Penanaman Lain				Laba/Rugi Tahun berjalan

	Pendapatan		Aktiva Bank
			=
	Biaya Bank		Hutang Bank
			+
			Modal dan Cadangan

SISTEM AKUNTANSI PERBANKAN

Sasaran Sistem Akuntansi Perbankan :

·        sebagai sistem akuntansi manajemen

·        sebagai sistem costing

·        sebagai sistem pengawasan

·        sebagai sistem laporan kepada penguasa moneter

Dasar-dasar Akuntansi Perbankan :

1)                accrual basis di dalam pencatatan biaya

2)                cash basis di dalam pencatatan pendapatan

3)                dasar rancang bangun akuntansi perbankan

·                    harus adanya perincian dari assetnya sehingga dapat menggambarkan jumlah dana yang diinvestasikan pada masing-masing aset tersebut

·                    harus adanya perincian dari hutang-hutangnya yang disusun menurut jatuh waktunya dan tingkat kekekalannya

·                    dapat menggambarkan Laba/rugi yang diperoleh dari hasil kegiatannya dengan jelas

·                    harus dapat menyediakan informasi secara periodik mengenai efisiensi dari hasil kegiatan usahanya

·                    harus ada sistem internal control yang ketat

·                    harus dapat menyediakan data untuk penguasa moneter

4)                dasar-dasar penyusunan rekening stelsel bank

·                    sebaiknya rekening assets disusun atas dasar tingkat likwiditasnya

·                    sebaiknya rekening hutang bank disusun atas dasar urutan pemakaiannya atau urutan jatuh waktunya

·                    sebaiknya rekening modal disusun berurutan atas dasar urutan kekekalannya

·                    sebaiknya rekening income/expense bank disusun berurutan atas dasar urutan ranking yang paling besar atau berurutan dari tingkat prioritas kegiatan utama dari bank yang bersangkutan

Sistem Akuntansi Biaya :

1)                Fungsi Akuntansi Biaya Bank

·                    untuk mengetahui besarnya biaya dana yang dikumpulkan

·                    untuk mengetahui besarnya masing-masing profit dan loss atas masing-masing jasa yang diberikan

·                    sebagai alat perhitungan customer profitability

·                    sebagai dasar pricing bank services

2)                Pendekatan Akuntansi biaya untuk bank

·                    Full costing/full absorption costing

·                    Variabel costing/direct costing

·                    Incremental costing-differential costing

·                    Estimated cost

3)                Informasi biaya sebagai alat pengambil keputusan

4)                Penetapan tarif jasa perbankan

·                    cost plus pricing

·                    marginal pricing

·                    non cost pricing

·                    skimming pricing

·                    penetration pricing

LAPORAN KEUANGAN BANK :

Tujuan Laporan Keuangan Bank :

·        menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan bank yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi

·        menunjukkan apa yang telah dilakukan manajemen (stewardship) atau pertanggung jawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya

Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan :

·        Dapat dipahami

·        Relevan                                      materialitas

·        Keandalan                                  penyajian jujur, netralitas, pertimbangan

                                                        sehat,  kelengkapan

·        Dapat dibandingkan

Laporan Keuangan Bank (menurut SAK) :

·        Neraca

·        Laporan Komitmen dan Kontijensi

·        Laporan Laba Rugi                      Multiple step        

·        Laporan Arus Kas                        Cash concept

·        Catatan atas Laporan Keuangan

PT. BANK GUNADARMA

NERACA PER TANGGAL 31 DESEMBER 199X

1.	AKTIVA	2.	KEWAJIBAN
1.1.	K a s	2.1.	G i r o
1.2.	Giro pada Bank Indonesia	2.2.	Kewajiban Segera Lainnya
1.3.	Giro pada Bank Lain	2.3.	Tabungan
1.4.	Penempatan pada bank lain / Penyisihan penghapusan	2.4. 2.5.	Deposito berjangka Sertifikat Deposito
1.5.	Surat-surat berharga Penyisihan penghapusan dan penurunan nilai surat-surat berharga	2.6.	Surat-surat berharga yang diterbitkan a. SBPU b. Obligasi
1.6.	Kredit yang diberikan Penyisihan penghapusan kredit	2.7. 2.8.	Pinjaman yang diterima Beban yang masih harus dibayar
1.7.	Penyertaan	2.9.	Kewajiban Lain-lain
1.8.	Pendapatan yang masih akan diterima	2.10. 2.11.	Pinjaman subordinasi Modal pinjaman (loan capital)
1.9.	Biaya dibayar dimuka
1.10.	Aktiva tetap Akumulasi penyusutan aktiva tetap	3. 3.1.	EKUITAS Modal disetor a. Saham biasa
1.11.	Aktiva Lain-lain		b. Saham preferen
		3.2.	Perkiraan tambahan modal disetor a. Agio/disagio b. Modal Sumbangan c. Penyesuaianakibat pen-     jabaran laporan keuangan d. Lain-lain
		3.3.	Selisih penilaian kembali aktiva tetap
		3.4.	Saldo Laba a. Cadangan tujuan b. Cadangan umum c. Saldo laba yang belum     dicadangkan

PT. BANK GUNADARMA

LAPORAN KOMITMEN DAN KONTIJENSI

TANGGAL 31 DESEMBER 199X

KOMITMEN
1.	TAGIHAN KOMITMEN
1.1.	Fasilitas pinjaman yang diterima dan belum digunakan
1.2.	Pembelian Berjangka Valuta Asing
1.3.	Pembelian valuta asing tunai (Spot) yang belum diselesaikan
2.	KEWAJIBAN KOMITMEN
2.1.	Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum digunakan
2.2.	Kewajiban pembelian kembali aktiva bank yang dijual dengan syarat Repo
2.3.	L/C yang irrevocable dan masih berjalan dalam rangka ekspor dan impor
2.4.	Akseptasi wesel impor atas dasar L/C berjangka
2.5.	Penjualan berjangka valuta asing
2.6.	Penjualan valuta asing tunai (spot) yang belum diselesaikan
KONTIJENSI
1.	TAGIHAN KONTIJEN
1.1.	Garansi dari Bank lain a. Penerbitan jaminan dalam bentuk bank garansi risk sharing b. Lainnya
1.2.	Pembelian Opsi Valuta Asing
1.3.	Pendapatan bunga dalam penyelesaian
2.	KEWAJIBAN KONTINJEN
2.1.	Garansi yang diberikan a. Penerbitan jaminan dalam bentuk :     - bank garansi     - risk sharing     - standby L/C     - performance bonds     - advance payment bonds b. Akseptasi atau endosemen surat berharga c. Lainnya
2.2. 2.3.	L/C yang revocable dan masih berjalan dalam rangka impor dan ekspor Penjualan Opsi Valuta Asing

PT. BANK GUNADARMA

LAPORAN LABA-RUGI DAN SALDO LABA

PERIODE JANUARI S.D DESEMBER 199X

I. Pendapatan dan Beban Operasional
1.	Pendapatan Bunga
	1.1.	Bunga yang diperoleh	xxx
	1.2	Provisi dan Komisi Kredit	xxx
			xxx
2.	Beban bunga
	2.1.	Bunga yang dibayar	xxx
	2.2.	Hadiah	xxx
	2.3.	Provisi dan komisi yang dibayar untuk mendapatkan dana	xxx
			(xxx)
3.	Pendapatan bunga	Neto	xxx
4.	Pendapatan   dan	beban lainnya
	4.1.	Provisi dan komisi yang diterima selain dari pemberian kredit	xxx
	4.2.	Provisi dan komisi yang dibayar selain untuk penerimaan dana	(xxx)
	4.3.	Pendapatan/beban dari provisi dan komisi neto	xxx
	4.4.	Pendapatan lain	xxx
	4.5.	Beban overhead a. Beban umum dan administrasi b. Beban personalia c. Beban lain	(xxx) (xxx) (xxx) (xxx)
	4.6.	Pendapatan/beban lain neto	xxx
5.	Pendapatan operasi	onal neto	xxx

II. Pendapatan dan Beban non Operasional
1.	Pendapatan    Non-	Operasional
	1.1.	Keuntungan penjualan aktiva tetap	xxx
	1.2.	Lainnya	xxx
			xxx
2.	Beban non Operasi	Onal
	2.1.	Kerugian penjualan aktiva tetap	(xxx)
	2.2.	Denda/sanksi	(xxx)
	2.3.	Lainnya	(xxx)
			(xxx)
3.	Pendapatan/beban	non operasional	xxx

III.  Laba (rugi)
1.	Laba atau rugi	xxx
2.	Pos Luar Biasa (Extra ordinary gain/loss)	xxx
3.	Pengaruh kumulatif dari perubahan Kebijakan akuntansi	xxx
4.	Laba (Rugi) sebelum PPh	xxx
5.	Pajak Penghasilan	(xxx)
6.	Laba (rugi) bersih tahun berjalan	xxx
IV. Saldo Laba
1.	Saldo laba tahun lalu	xxx
2.	Jumlah saldo laba	xxx
3.	Dividen yang dibayar	(xxx)
4.	Jumlah saldo laba	xxx
	Dirinci atas :
	- Cadangan tujuan	xxx
	- Cadangan umum	xxx
	- Saldo laba yang belum dicadangkan	xxx
		xxx

PT. BANK GUNADARMA

LAPORAN ARUS KAS

PERIODE JANUARI S.D DESEMBER 199X

Arus Kas dari Aktivitas Operasi
Penerimaan bunga dan komisi	xxx
Pembayaran bunga	xxx
Pembayaran pihutang yang telah dihapus	xxx
Pembayaran kas pada karyawan dan pemasok	xxx
Laba operasi sebelum perubahan dalam aktiva operasi	xxx
(Kenaikan) Penurunan dalam Aktiva Operasi :
Dana jangka pendek	xxx
Deposito untuk tujuan pengendalian moneter	xxx
Dana uang muka untuk langganan	xxx
Kenaikan bersih dalam piutang kartu kredit	xxx
Surat berharga jangka pendek yang diperjual belikan	xxx
Kenaikan (penurunan) dalam Hutang Operasi :
Deposito dari pelanggan	xxx
Sertifikat deposito yang diperjual belikan	xxx
Kas bersih dari aktivitas operasi sebelum pajak penghasilan	xxx
Pajak penghasilan	xxx
Arus kas bersih dari aktivitas operasi	xxx
Arus Kas dari Aktivitas Investasi
Pelepasan anak perusahaan Y	xxx
Dividen yang diterima	xxx
Bunga yang diterima	xxx
Hasil penjualan surat berharga yang tidak diperjual belikan	xxx
Pembelian surat berharga yang tidak diperjual belikan	xxx
Pembelian tanah, bangunan dan peralatan	xxx
Arus kas bersih yang dipergunakan dalam aktivitas investasi	xxx
Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan
Penerbitan modal pinjaman	xxx
Penerbitan saham prioritas oleh anak perusahaan	xxx
Pembayaran kembali pinjaman jangka panjang	xxx
Penurunan bersih pinjaman lain	xxx
Pembayaran dividen	xxx
Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan	xxx
Pengaruh perubahan kurs valuta kas dan setara kas	xxx
Kenaikan bersih kas dan setara kas	xxx
Kas dan setara kas pada awal periode	xxx
Kas dan setara kas pada akhir periode	xxx

PROSES AKUNTANSI

Dokumen Dasar Akuntansi
pencatatan		Buku-buku Pembantu
Buku Jurnal
penggolongan
Buku Besar			Keputusan
penjabaran
Neraca	penafsiran	Analisa Keadaan Keuangan
Ikhtisar L/R
LPPK

PROSES AKUNTANSI BANK

Transaksi hari bersangkutan

Lap.Keu. hari bersangkutan

Pengambilan keputusan

Transaksi hari berikut

Kliring :

tata cara perhitungan hutang-piutang dalam bentuk surat-surat dagang dan surat-surat berharga dari suatu bank terhadap bank lainnya dengan maksud agar penyelesaiannya dapat terselenggara dengan mudah dan aman, serta untuk memperluas dan memperlancar lalu lintas pembayaran giral.

Jenis Kliring :

·        kliring umum

·        kliring lokal

·        kliring antar cabang

Pembukuan transaksi kliring :

Bank A : Kliring ........................................................      Giro-Rekening Tn. B..............................	Rp. xxx                          Rp. xxx
setelah diketahui hasilnya : Bank Indonesia-Giro...................................      Kliring....................................................	Rp. xxx                          Rp. xxx
Bank B: Giro-Rekening Tn. A...................................      Bank Indonesia-Giro..............................	Rp. xxx                          Rp. xxx

atau :

Bank B: Giro-Rekening Tn. B      Bank Indonesia-Giro	Rp. xxx                          Rp. xxx
Bank A: Bank Indonesia-Giro      Giro-Rekening Tn. A	Rp. xxx                          Rp. xxx

Neraca Kliring Bank B:

NERACA	KLIRING
Kalah kliring                     Rp. xxx	Warkat Debet Masuk     Rp. xxx Warkat Kredit Keluar     Rp. xxx
Keseimbangan                   Rp. xxx	Keseimbangan                Rp. xxx

Neraca Kliring Bank Indonesia :

NERACA	KLIRING Tgl.
Bank B                              Rp. xxx	Bank A                           Rp. xxx Bank A                           Rp. xxx
Jumlah Debet                    Rp. xxx	Jumlah kredit                  Rp. xxx

GIRO :

simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan sek, surat perintah pembayaran lainnya, atau dengan cara pemindah bukuan.

Transaksi Pembukaan :

Kas..............................................................       Giro-rekening Tn. A.............................      Barang cetakan-buku cek......................

Rp. xxx                       Rp. xxx                      Rp. xxx

Penyetoran Kliring :

Bank Indonesia-Giro..................................      Warkat Kliring......................................	Rp. xxx                      Rp. xxx
Apabila kliring berhasil : Kliring........................................................       Giro-Rekening A..................................	Rp. xxx                      Rp. xxx

Penyetoran melalui transfer :

Bank B-Giro...............................................      Giro-Rekening Tn. A.............................

Rp. xxx                      Rp. xxx

Penarikan giro :

Giro-Rekening Tn. A...................................      Kas Rupiah.............................................

Rp. xxx                      Rp. xxx

Penarikan secara kliring :

Giro-Rekening Tn. A....................................      Bank Indonesia-Giro...............................

Rp. xxx                      Rp. xxx

Penarikan dengan amanat :

Giro-Rekening Giro......................................      Hubungan antar kantor-Cab. Surabaya...

Rp. xxx                      Rp. xxx

Pembukuan Jasa Giro :

Bunga Giro..................................................      Giro-Rekening Tn. A..............................

Rp. xxx                      Rp. xxx

Tabungan :

simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki.

Pembukaan :

Kas.............................................................      Tabungan-rekening Tn. A.....................

Rp. xxx                      Rp. xxx

Penyetoran dengan cek :

Giro-rekening Tn.A.................................... RAK-Cabang Surabaya..............................      Tabungan-Rekening Tn. B....................

Rp. xxx Rp. xxx                      Rp. xxx

Penyetoran antar cabang :

Rekening Antar Kantor-Cab. Surabaya......      Tabungan-Rekening Tn. A....................

Rp. xxx                      Rp. xxx

Penarikan :

Cabang lain : Rekening Antar Kantor-Jakarta..................      Kas........................................................	Rp. xxx                     Rp. xxx
Cabang Penerbit : Tabungan-Rekening Tn. A.........................      Rekening Antar Kantor-Bandung..........	Rp. xxx                        Rp. xxx

Pembebanan Bunga :

Biaya Bunga-Tabungan...............................      Tabungan-Rekening Tn. A.....................

Rp. xxx                        Rp. xxx

Penutupan Rekening :

Tabungan-Rekening Tn. A.........................      Kas........................................................

Rp. xxx                        Rp. xxx

Materi ini diambil dari haryramadhon.files.wordpress.com